Sprawozdanie o terminach zapłaty w transakcjach handlowych: kalkulator przedziałów, kto składa i do kiedy

Kierownicy podmiotów wymienionych w art. 27b ust. 2 ustawy o CIT, czyli podatkowe grupy kapitałowe niezależnie od wysokości przychodu oraz podatnicy CIT, u których wartość przychodu przekroczyła równowartość 50 mln euro. W praktyce chodzi o firmy z listy indywidualnych danych podatników CIT, którą Minister Finansów publikuje do 30 września roku poprzedzającego złożenie sprawozdania. Jeżeli Twojej spółki nie ma na tej liście, obowiązek Cię nie dotyczy.

Do 30 kwietnia każdego roku, za poprzedni rok kalendarzowy. Sprawozdanie za 2026 rok składa się więc do 30 kwietnia 2027 roku. Termin jest sztywny i nie przesuwa się razem z terminem złożenia CIT-8. Minister właściwy do spraw gospodarki publikuje później zbiorcze zestawienia złożonych sprawozdań, do 31 sierpnia.

Kierownik podmiotu, czyli członek zarządu lub innego organu zarządzającego. W spółce komandytowej podpisuje komplementariusz prowadzący sprawy spółki, w spółce jawnej wspólnik, a w toku likwidacji lub restrukturyzacji odpowiednio likwidator albo zarządca. Przy zarządzie wieloosobowym sprawozdanie podpisują wszyscy zobowiązani członkowie, przy czym podpisy mogą być składane kolejno, jeden po drugim.

Formularz ma cztery bloki liczbowe i to ich pomylenie jest najczęstszym błędem. W pkt 2 i 3 podaje się wartość świadczeń otrzymanych i spełnionych w przedziałach do 30 dni, od 31 do 60, od 61 do 120 i powyżej 120 dni, liczonych OD DNIA WYSTAWIENIA FAKTURY. W pkt 4 i 5 podaje się wartość świadczeń nieotrzymanych i niespełnionych w terminie umownym, w przedziałach opóźnienia do 5 dni, od 6 do 30, od 31 do 60, od 61 do 120 i powyżej 120 dni, liczonych od przekroczenia terminu, wraz z udziałem procentowym.

Niezłożenie sprawozdania w terminie jest wykroczeniem zagrożonym karą grzywny do 5 000 zł (art. 13z ustawy). Kara jest osobista: ponosi ją kierownik podmiotu, a nie spółka. Odpowiada też ten, kto dopuszcza do nieprzekazania sprawozdania w terminie. To sankcja odrębna od kar UOKiK za samo nadmierne opóźnianie się z płatnościami.

Wyłącznie elektronicznie, przez formularz na portalu biznes.gov.pl. Nie ma drogi papierowej ani możliwości wysłania pliku mailem do ministerstwa. Formularz podpisuje się podpisem kwalifikowanym albo profilem zaufanym. Po wysłaniu system generuje urzędowe poświadczenie odbioru, które warto zachować jako dowód dochowania terminu.

Tak. Podmiot z listy Ministra Finansów składa sprawozdanie także wtedy, gdy w danym roku nie miał żadnych transakcji handlowych objętych ustawą albo wszystkie płatności przebiegły w terminie. Wypełnia wtedy formularz wartościami zerowymi. Brak transakcji nie zwalnia z obowiązku sprawozdawczego, a niezłożenie zerowego sprawozdania jest tak samo karalne jak niezłożenie każdego innego.

Art. 13a ust. 1a każe pominąć trzy grupy: transakcje handlowe zawierane w zakresie działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, transakcje między podmiotami należącymi do tej samej grupy kapitałowej oraz świadczenia pieniężne, które uległy przedawnieniu. Wyłączone są też publiczne podmioty lecznicze oraz lecznicze spółki kapitałowe utworzone przez Skarb Państwa lub jednostkę samorządu terytorialnego.

Nie ma pliku wzoru w rozumieniu druku urzędowego do wydrukowania. Sprawozdanie składa się w interaktywnym formularzu na biznes.gov.pl, który sam pilnuje struktury danych. To, czego naprawdę potrzebujesz przed wejściem do formularza, to zestawienie kwot w wymaganych przedziałach, bo formularz oczekuje gotowych liczb i sam ich nie policzy z Twojego rejestru faktur.

Kryterium jest przekroczenie progu przychodu i obecność na liście z art. 27b ust. 2 ustawy o CIT, a nie forma opodatkowania. Ryczałt od dochodów spółek nie wyłącza sam w sobie obowiązku sprawozdawczego. Sprawdź, czy Twoja spółka figuruje w zestawieniu indywidualnych danych podatników CIT opublikowanym przez Ministra Finansów do 30 września, bo to ta lista przesądza o obowiązku.

Ustawa nakłada obowiązek na kierownika podmiotu i to jego dotyczy odpowiedzialność za wykroczenie z art. 13z. Czynności techniczne w formularzu może wykonać pracownik lub doradca, ale sprawozdanie musi być podpisane przez osoby zobowiązane. Zlecenie przygotowania danych biuru rachunkowemu nie przenosi odpowiedzialności za terminowe przekazanie sprawozdania.

Ustawa obejmuje transakcje handlowe, których stroną są przedsiębiorcy, a jej przepisy stosuje się także wtedy, gdy prawem właściwym jest prawo obce, jeżeli spełnione są przesłanki z ustawy. W praktyce firmy raportują całość obrotu handlowego objętego ustawą, także z kontrahentami spoza Polski, chyba że wchodzi jedno z wyłączeń z art. 13a ust. 1a, na przykład transakcja wewnątrz tej samej grupy kapitałowej.

Gdy dane wykazane w sprawozdaniu zmienią się o co najmniej 10% w jakiejkolwiek pozycji, trzeba złożyć korektę wraz z uzasadnieniem. Obowiązek wynika z art. 13aa ustawy. Typowy powód to faktury korygujące zaksięgowane po wysłaniu sprawozdania albo wykrycie, że przedziały w pkt 2 i 3 policzono od terminu umownego zamiast od daty wystawienia faktury.

Od dwóch różnych dat, zależnie od bloku. Przedziały w pkt 2 i 3 liczy się od dnia wystawienia faktury, więc mierzą one szybkość zapłaty, a nie opóźnienie: faktura z 60-dniowym terminem zapłacona co do dnia i tak wpada do przedziału od 31 do 60 dni. Przedziały w pkt 4 i 5 liczy się dopiero od przekroczenia terminu określonego w umowie i tylko one pokazują faktyczne opóźnienia.

Do 31 grudnia roku sprawozdawczego. Sprawozdanie obejmuje świadczenia nieotrzymane i niespełnione w danym roku kalendarzowym, więc dla pozycji, która 31 grudnia nadal była nieuregulowana, wykazuje się tę część opóźnienia, która przypadła na rok sprawozdawczy. Dalsze opóźnienie tej samej faktury trafi do sprawozdania za rok następny.